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高级会计师 > 教材 > 2015高级会计实务(教材) > 第八章 金融工具会计 > 415页
张艳丽教授:
您好,感谢您抽出宝贵时间为我解答!
例(8-5),表8-2,第一年期末摊余成本,如果按照您说的方法即期初摊余成本1000+溢折价摊销41+每年应计提的利息59=1100元,与教材上1090不符。
例8-5是属于一次还本,分期付息。
①持有至到期投资为分期付息,一次还本债券投资:
此时,期末摊余成本=期初摊余成本(本金)-[现金流入(面值×票面利率)-实际利息(期初摊余成本×实际利率)]-已发生的资产减值损失,这里可以将期初摊余成本理解为本金,而每期的现金流入可以理解为包含了本金和利息两部分,其中“现金流入-实际利息”可以理解为本期收回的本金。
②持有至到期投资为一次还本付息债券投资:
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